可供出售的金融资产-对利润形式上的影响
上一篇 / 下一篇 2008-03-04 10:27:19 / 置顶(3) / 个人分类：金融财经 观察
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评论( 7 )
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denzelji发布于2008-03-04 19:29:22
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没看明白你想怎么算出-3这个数字的
1月1日：中信证券 买入 1万股 民生银行：价格10元(假定、下同)，总金额 10万元；现金科目转入可供出售的金融资产科目；
3月31日：民生银行价格 18元；此时公允价值变动8万元，但是中信证券的利润表不反映这8万元，可出售金融资产变成18万,资本公积增加8万.所以虽然利润没增加,但净资产比1/1多了8万元；
6月30日：民生银行15元，中信证券出售了民生银行，出售前,先确认资本公积5万,出售后,资本公积转和可出售金融资产同时转出,资本公积转出5万同时并确认收益5万,可供出售金融资产转出15万到现金科目.
蛮清楚的嘛.
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liuzhichao
发布于2008-03-05 10:08:15
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谢谢。终于等到你出手了。呵呵。
－3，因为公允价值 从3月底的18变成了6月底的15，所以有 －3的利润啊。现在回想起来，因为2季度的利润表不会单独出的，而是1季度和2季度的利润表合起来出1－6月的半年报。所以－3不会出现。
“出售前,先确认资本公积5万（×）,出售后,资本公积转和可出售金融资产同时转出,资本公积转出5万同时并确认收益5万,可供出售金融资产转出15万到现金科目.”
（×）为什么要先确认资本公积5W呢？ 这个5万是指相对于（买入时有5万）还是（相对于年初1月1日）的资本公积？还是说可供出售的金融资产卖出前一定要确认一下最终的资本公积？
但如果这个案例的时间段是10月1日以10元的价格买入1万股；12月31日以18元的价格确认一次资本公积8W元（利润表没有体现利润），3月31日以15元的价格卖出，那么一季度的报告（利润表）是不是显示亏损3万元？ 这样的话，这笔交易的5万元盈利就是体现为前一年的净资产增加8W元和当年的亏损3W元。这样对于单纯用EPS，PE等指标应该会有问题吧？
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会计不是很熟悉，多多指教啊。
[ 本帖最后由 liuzhichao 于 2008-3-5 07:46 编辑 ]
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ccc79发布于2008-03-07 18:10:44
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在出售该资产的时候，资本公积里边的8万元会被释放出来，加上收到的现金15万，减去出售时帐面价值18万，损益表例的利润就是+5万元，不会是负数，也不会影响EPS,PE指标什么的。
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liuzhichao
发布于2008-03-09 15:44:42
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恩
如果这样的话，应该是没有问题的。
第一季度利润5万元，但是每股净资产却少了3万元？好像不妥啊。
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liuzhichao
发布于2008-03-09 15:51:20
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找了个解释
（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
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liuzhichao
发布于2008-03-09 15:52:43
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这样的话，可供出售的金融资产科目也是大有用途的。呵呵。也是有一定的误导性的。
[ 本帖最后由 liuzhichao 于 2008-3-9 07:57 编辑 ]
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liuzhichao
发布于2008-03-09 15:53:59
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呵呵
相当于把去年实现的浮盈，在今年的帐面上体现！